Las operaciones de fusión, absorción, escisión, aportación de rama de actividad y canje de valores son maniobras societarias complejas pero cada vez más frecuentes. Razones de ahorro u optimización fiscal, reordenación o reorganización empresarial, dentro o fuera de los grupos de sociedades, imponen su realización.
Dividido en dos partes fundamentales, el Memento Reorganización Empresarial 2016-2017 realiza un análisis práctico, exhaustivo y clarificador del régimen fiscal por un lado, y del régimen contable por otro, de aplicación en todas estas operaciones.
En él encontrarás, convenientemente sistematizadas, las distintas alternativas y opciones que cada una de aquellas operaciones ofrece, así como las variantes e hipótesis que pueden evaluarse a la hora de adoptar decisiones empresariales.
Una obra rigurosamente actualizada y esencial para conocer las repercusiones prácticas de las últimas novedades normativas introducidas en este ámbito y que afectan a aspectos tales como:
- Modificaciones en el concepto de operaciones de fusión, escisión, aportaciones de activos y canje de valores, en el nuevo Impuesto sobre Sociedades.
- Valoración contable y fiscal de los activos afectados por estas operaciones, tanto a nivel de las entidades que las realizan como a nivel de los socios de esas entidades.
- Nuevos aspectos a considerar para la configuración del grupo de sociedades.
- Etc.
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PRINCIPALES NOVEDADES
Las principales novedades incluidas en la nueva edición serían las siguientes:
Parte fiscal:
- Modificaciones en el concepto de operaciones de fusión, escisión, aportaciones de activos y canje de valores, en la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Valoración contable y fiscal de los activos afectados por estas operaciones, tanto a nivel de las entidades que las realizan como a nivel de los socios de esas entidades.
- Tributación de los socios de entidades afectadas por estas operaciones.
- Nuevo régimen fiscal de las operaciones en las que la entidad adquirente participa en el capital de la entidad transmitente.
- Nuevas condiciones de las aportaciones de activos realizadas tanto por personas físicas como jurídicas.
- Nuevo alcance en la subrogación de créditos fiscales, en particular, la compensación de bases imponibles negativas.
- Nuevo alcance de la retroacción fiscal de las rentas derivadas de operaciones realizadas por las entidades que participan en estas operaciones.
- Régimen fiscal del endeudamiento en la adquisición de participaciones en entidades para, posteriormente, realizar operaciones de concentración con ellas.
- Forma de aplicar el régimen especial. Alcance de la comprobación de la Administración tributaria de estas operaciones.
- Relación del régimen fiscal de las operaciones de concentración con el régimen de exención de dividendos y plusvalías.
- Régimen fiscal de las operaciones realizadas a partir de 1-1-2015 con entidades en las que se hayan adquirido participaciones en su capital en fechas anteriores a 1-1-2015.
Parte contable:
- Nuevos aspectos a considerar para la configuración del grupo de sociedades
- Criterios incorporados a consultas emitidas por el ICAC
- Aplicación de determinadas Resoluciones del ICAC
- Nuevos ejemplos.